Opções sobre ações sujeitas a imposto sobre o trabalho independente

Opções de ações não qualificadas.
Conseqüências fiscais de opções de ações não qualificadas (não estatutárias).
Código da Receita Federal A Seção 83 regula opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias acionam a renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de compensação para o empregador. & sect; 83 contém duas regras que afetam todas as transações de opções de ações não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação na Grant (1) e na seção 83 se aplicará à concessão de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua outorga. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor de mercado justo prontamente determinável. A opção é transferível pelo locatário. A opção é exercida imediatamente na íntegra pelo oponente. Nem a opção nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O valor justo de mercado do privilégio de opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível fazer com precisão razoável. Esse único requisito, por si só, efetivamente nega o status de valor justo de mercado prontamente determinável na concessão à maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado menos qualquer valor pago pela opção será tributado no exercício tributável da concessão e tratado como receita de remuneração (receita ordinária). Não há nenhuma conseqüência fiscal sobre o exercício da opção. Após a venda do estoque, você perceberá ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base do estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer valor incluído na receita na outorga das opções. A Tributação no Exercício (2) e no item 83 se aplicará à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável em sua concessão. Tratamento: Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não estiver restrita quando você exercer as opções, a receita de remuneração é computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data de exercício e a data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização da propriedade subjacente à opção entre concessão de opção e exercício. Quando você vender as ações, a base das ações será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente estiver restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício das opções até que as restrições expirem. No entanto, você pode fazer uma seleção do & sect; 83 (b) dentro de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso essencialmente encerra o evento tributável no exercício e fornece uma oportunidade para limitar a renda ordinária da transação a qualquer diferença na data em que a propriedade é transferida entre o valor justo de mercado e o valor pago pela propriedade. Qualquer valorização na propriedade após a data de transferência é convertida em receita de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão do rendimento do empregado terminar. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável); ou (2) no ano do empregador em que o ano do empregado termina (ou seja, se o empregado e o empregador usarem diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução do empregador é a mesma quantidade incluída.
renda ordinária pelo empregado; no entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos.
Sob ambas as regras acima, o período de detenção para a propriedade adquirida em uma transação de & se tem início com a data em que a propriedade se torna tributável como receita de compensação. As seguintes taxas marginais máximas estão em vigor:
A renda proveniente de transações de opções de ações não estatutárias sob o item 83 aciona o recebimento de salários para fins de imposto retido na fonte. A obrigação de pagar impostos de emprego e de reter imposto de renda geralmente pertence ao empregador. É mais do que provável que o empregador suspenda o FICA, o Medicare e retenha outras indenizações em dinheiro pagas a você.
Perguntas frequentes.
Q1 A concessão de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim?
Q2 O exercício de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade do imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor de mercado justo prontamente determinável na data da concessão?
Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não Estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda?
Q4 Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b)?
Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal dentro de trinta (30) dias após a data em que a opção é exercida, e qualquer renda ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção fiscal aplicáveis.
Q5 Quais informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83 (b)?
Q6 Vou reconhecer receita adicional quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não Estatutária?
Q7. Quais são as conseqüências do imposto federal para o empregador.
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Exercício de opções de ações não qualificadas.
O que você precisa saber ao exercer opções de ações não qualificadas.
Sua opção de ações não qualificadas lhe dá o direito de comprar ações a um preço especificado. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador sobre sua compra, de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de ações não qualificadas dependem da maneira de exercer a opção. Mas, em geral, você relatará uma renda compensatória igual ao elemento de barganha no momento do exercício.
Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é adquirido se você tiver um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem abrir mão do valor do estoque. Veja quando o estoque é investido. Se a ação não for adquirida quando você exercer a opção, aplique as regras para ações restritas descritas em Compra de Ações do Empregador e na Seção 83b Eleição.
Elemento de barganha.
O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data de exercício e o valor pago pela ação.
Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações por US $ 15 por ação. Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor do estoque é de US $ 40 por ação, o elemento de barganha é de US $ 25.000 (US $ 40.000 menos US $ 15.000).
O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor é geralmente determinado como a média entre as vendas relatadas altas e baixas para aquela data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes nas ações da empresa ou a uma avaliação geral da empresa.
Elemento de barganha como receita.
O elemento de barganha no exercício de uma opção recebida pelos serviços é considerado como remuneração compensatória. No exemplo acima, você informaria $ 25.000 de receita, como se a empresa tivesse pago um bônus em dinheiro de $ 25.000. Você não tem permissão para tratar esse valor como ganho de capital.
O valor do imposto que você pagará depende da sua faixa de imposto. Se a quantia inteira cair na faixa de 30%, por exemplo, você pagará US $ 7.500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma opção grande, é provável que parte da renda suba para uma faixa de imposto maior do que a usual.
O importante para se concentrar - antes do tempo, se possível - é que você tem que reportar essa receita, e pagar o imposto, mesmo se você não vender a ação. Você não recebeu nenhum dinheiro; Na verdade, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas ainda tem que arranjar dinheiro adicional para pagar o IRS. Essa é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções.
Retenção.
Se você é um empregado (ou era funcionário quando recebeu a opção), a empresa é obrigada a negar quando exercer sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceita ações de ações! Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia retida em dinheiro no momento em que exerce a opção.
Exemplo: Você tem a opção de comprar 1.000 ações por US $ 15 por ação, quando elas valem US $ 40 por ação. A empresa exige que você pague US $ 15.000 (o preço de exercício das ações) mais US $ 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção.
O montante pago deve cobrir a retenção do imposto de renda federal e estadual e a participação do funcionário nos impostos sobre o emprego. O montante pago como retenção na fonte de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao reportar a receita no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção exigido não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o valor total do imposto. Você pode receber um imposto em 15 de abril, mesmo que tenha pago a retenção no momento em que exerceu a opção, porque o montante retido na fonte é apenas uma estimativa do imposto real.
Não empregados.
Se você não é funcionário da empresa que concedeu a opção (e não era funcionário quando recebeu a opção), a retenção não será aplicada quando você a exercitar. A receita deve ser informada a você no Formulário 1099-MISC, em vez do Formulário W-2. Lembre-se de que isso é uma compensação pelos serviços. Em geral, essa renda estará sujeita ao imposto por conta própria, bem como ao imposto de renda federal e estadual.
Base e período de detenção.
É importante acompanhar sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você reporta ao vender a ação. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pela ação, mais a quantia de receita que você reporta para exercer a opção. No exemplo que estamos usando, sua base seria de US $ 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior por US $ 45 por ação, seu ganho será de apenas US $ 5 por ação, mesmo que você pague apenas US $ 15 por ação pela ação. O ganho será ganho de capital, não renda de compensação.
Para determinados fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários), você é tratado como se fosse o dono da ação durante o período em que manteve a opção. Mas essa regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda você tem quando vende a ação. Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque, exercendo a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo.
Outros métodos de exercício
A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados. Um é o chamado exercício "sem dinheiro" de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências tributárias são descritos nas páginas a seguir.

Tributação de Opções de Ações de Empregados.
Opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de maneira diferente.
Existem dois tipos de opções de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um deles é taxado de forma bem diferente. Ambos estão cobertos abaixo.
Tributação de opções de ações não qualificadas.
Quando você exerce opções de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado da ação e o preço de concessão (chamado de spread) é contabilizada como receita de ganho ordinário, mesmo que você exerça suas opções e continue a manter a ação.
A renda obtida está sujeita a impostos sobre a folha de pagamento (Previdência Social e Medicare), bem como impostos sobre a renda, de acordo com a alíquota aplicável.
Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:
OASDI ou Previdência Social - que é de 6,2% sobre os ganhos até a base de benefícios da Previdência Social que é de $ 118.500 em 2015 HI ou Medicare - que é de 1,45% sobre todos os rendimentos auferidos mesmo que excedam a base de benefícios.
Se o seu rendimento ganho para o ano já exceder a base de benefícios do que os seus impostos sobre os salários em relação ao ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas, serão apenas 1,45% atribuíveis ao Medicare.
Se o seu rendimento acumulado no ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% sobre os ganhos até que sua renda recebida atinja a base de benefícios de 1,45%. ganhos sobre a base de benefícios.
Você não deve exercer as opções de ações para funcionários estritamente com base em decisões fiscais.
No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que não possui outras receitas, pagará mais impostos sobre salários do que os que pagaria se os exercesse em um ano em que tenha outras fontes de renda já excedem a base de benefícios.
Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todas as receitas do spread estão sujeitas ao imposto de renda comum.
Se você mantiver o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread forem alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque cair). No Guia Fiscal para investidores da Fairmark, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.
Tributação de opções de ações de incentivo.
Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, está, obviamente, sujeito a imposto e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).
Quando você exerce uma opção de ações de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:
Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações dentro do mesmo ano civil. Nesse caso, você paga imposto sobre a diferença entre o preço de mercado na venda e o preço de concessão na sua taxa de imposto de renda comum.
Regras fiscais podem ser complexas. Um bom profissional de impostos e / ou planejador financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar quanto você terá após o pagamento de todos os impostos e fornecer orientações sobre como acelerar o exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

Opções de ações sujeitas a imposto sobre trabalho independente
Assunto: Empregador não qualificado anteriormente.
Data: 3 de maio de 2003.
Um indivíduo era empregado por uma empresa da qual ele possuía opções de ações não qualificadas. Após o término do emprego, o indivíduo exercia algumas das opções não qualificadas e as vendia no mesmo dia. O ex-empregador enviou ao indivíduo um Formulário 1099-MISC para compensação de não-funcionário & # 8221; pela diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço pago pela ação.
O indivíduo está sujeito a imposto de auto-emprego (ou seja, tanto a parte do empregador e empregado do imposto FICA / Medicare) para esta compensação? Não é o antigo empregador responsável pela parte do empregador dos impostos de seguridade social e de assistência médica como esses salários. resultou do emprego na empresa?
A empresa não irá rever para um W-2.
Muito obrigado
Data: 30 de maio de 2003.
A explicação do IRS para os regulamentos propostos emitidos no final de 2001 relativos à retenção para os ISOs e ESPPs apontam para a definição de salários ao abrigo dos regulamentos.
Para retenção de imposto de renda, na seção 31.3401 (a) -1 (a) (5) dos regulamentos do Tesouro, a Remuneração por serviços, a menos que tal remuneração seja especificamente prevista pelo estatuto, constitui salário mesmo que no momento do pagamento a relação de empregador e empregado não existe mais entre a pessoa em cujo emprego os serviços foram prestados e o indivíduo que os executou. & # 8221;
Uma regra semelhante aplica-se sob as Secções 31.3121 (a) -1 (i) e 31.3306 (b) -1 (i) do Regulamento do Tesouro para retenção na fonte do FICA e impostos FUTA.
Há uma exceção quando uma opção é exercida após o ano de falecimento de um funcionário falecido. (Declaração de receita 86-109.)
Eu não trabalho extensivamente na área de relatórios de imposto sobre folha de pagamento. Os empregadores devem procurar seu próprio conselho nessa área.

Guia de Técnicas de Auditoria de Remuneração Baseada em Ações (Stock) (agosto de 2015)
Mais em arquivo.
NOTA: Este guia é atualizado até a data de publicação. Como as mudanças podem ter ocorrido após a data de publicação que afetariam a precisão deste documento, não há garantias quanto à precisão técnica após a data de publicação.
O que é a compensação baseada em ações?
O termo "remuneração baseada em ações" inclui qualquer compensação paga a um funcionário, diretor ou contratado independente que seja baseada no valor das ações especificadas (geralmente, o estoque do empregador, que pode ser uma corporação ou uma parceria). Exemplos de remuneração baseada em ações incluem transferências de ações, opções de ações, bônus de subscrição de ações, ações restritas, ações restritas, planos de ações fantasmas, direitos de valorização de ações e outros prêmios cujo valor é baseado no valor das ações especificadas.
Onde encontrar informações sobre remuneração baseada em ações.
Durante o processo de exame inicial, uma revisão dos registros relevantes junto à Securities and Exchange Commission (SEC) e aos documentos internos do contribuinte é um bom ponto de partida. A revisão desses documentos pode auxiliar na identificação de indivíduos que possam ter recebido compensação baseada em ações.
Documentos pertinentes para fins de compensação arquivados na SEC incluem o Formulário 10-K (Relatório Anual), DEF 14A (Declaração de Proibição Definitiva) e o Formulário 4 (Declaração de Alterações na Propriedade Beneficiária). Os indivíduos identificados nos relatórios da SEC são considerados executivos e diretores sob a seção 16 (b) do Security Exchange Act. Uma vez que a seção 16 (b) executivos e diretores com acordos de compensação baseados em ações tenham sido identificados, confirmação deve ser feita se todas as compensações relacionadas a vários planos de compensação foram relatadas ao beneficiário (no Formulário W-2 ou Formulário 1099 do indivíduo - MISC) e que as taxas de emprego apropriadas foram retidas e pagas. Se a compensação concedida aos executivos da seção 16 (b) não tiver sido devidamente reconhecida, o escopo da auditoria pode precisar ser expandido para outros executivos, diretores e funcionários de acordo. A assistência de um especialista em imposto de emprego e uma revisão da compensação & amp; Benefícios (CAB) Issue Practice Group website deve ser considerado.
Os registros da SEC podem ser baixados do site da SEC.
Os registros sugeridos da SEC e os documentos internos do possível contribuinte são discutidos abaixo.
Documentos SEC.
O Formulário 10-K é o relatório anual arquivado na SEC e fornece uma lista completa dos executivos e diretores da seção 16 (b), remuneração dos executivos e a propriedade de segurança de certos proprietários e administradores beneficiários. Incluem-se no Formulário 10-K os itens 10, 11 e 12, e referências a demonstrativos complementares arquivados na SEC que podem conter planos de remuneração adicionais para executivos. Esses planos de remuneração podem incluir opções de ações, ações restritas e outros tipos de remuneração baseada em ações. Os planos podem discutir a aquisição de opções e a aquisição de direitos no caso de uma mudança no controle (ou seja, uma fusão ou aquisição da empresa). Uma mudança na provisão de controle também poderia se aplicar a parcerias negociadas publicamente que oferecem patrimônio aos funcionários.
DEF 14A (Declaração de procuração conforme a Seção 14A da SEC), mais conhecida como a Declaração de Proxy Definitivo ou a declaração de procuração anual, é o local mais fácil para procurar informações sobre remuneração de executivos. Essa declaração de procuração é enviada aos acionistas registrados antes da Reunião Anual e pode conter informações sobre opções de ações e planos de remuneração específicos para executivos. Ele é mais detalhado que o Formulário 10-K e fornece detalhes específicos quanto ao número de opções concedidas e o preço total de exercício dos vários planos.
A Tabela de Compensação Sumária, encontrada na declaração de procuração definitiva, é a pedra angular das divulgações exigidas pela SEC sobre remuneração de executivos. A Tabela de Remuneração Resumida fornece, em um único local, uma visão abrangente das práticas de remuneração dos executivos da empresa. A Tabela de Remuneração Resumida é seguida por outras tabelas e divulgações contendo informações mais específicas sobre os componentes da remuneração do último ano completo. Essa divulgação inclui informações sobre concessões de opções de ações, direitos de valorização de ações, prêmios de incentivo de longo prazo, planos de pensão, contratos de trabalho e acordos relacionados. A Declaração de Proxy Definitivo também contém a Discussão e Análise de Remuneração (CD & amp; A), que explica todos os elementos materiais dos programas de remuneração executiva da empresa.
Para cumprir com seus requisitos de relatórios financeiros, a empresa deve estimar o valor da remuneração baseada em ações no momento da concessão. Para fins fiscais, a remuneração baseada em ações não é declarada como remuneração até a data de aquisição ou exercício (dependendo do tipo de remuneração baseada em ações em questão). Grandes discrepâncias são comuns. As tabelas do Patrimônio de Referência no Exercício de Final de Ano e de Opções e o Depósito de Ações podem fornecer informações sobre onde as discrepâncias surgem.
Opções de compra de ações e outros planos de incentivo baseados em ações são frequentemente incluídos como anexos anexados aos registros da SEC no ano em que o plano entrou em vigor (o plano é geralmente incluído no DEF 14A para revisão dos acionistas naquele ano). Por exemplo, um “Plano de Ações e Incentivos 2004” estará freqüentemente disponível no DEF 14A de 2004. Para empresas do ano fiscal, os planos podem ser anexados ao DEF 14A para o ano civil anterior. O termo “Opções de Ações de Incentivo” (ISOs) pode indicar que a empresa oferece uma compensação de capital destinada a cumprir o IRC §422. O termo “Employee Stock Purchase Plan” pode indicar que a empresa oferece uma compensação de capital destinada a cumprir o IRC §423. Veja a seção sobre Opções Estatutárias de Ações para mais informações.
O Formulário S-3 (Declaração de Registro) é usado pelas empresas para divulgar informações financeiras importantes.
O Formulário 4 (Declaração de Alterações na Propriedade Beneficial) fornece informações sobre a disposição das ações por venda ou transferência. Essas informações podem indicar se as ações foram transferidas para uma parceria familiar ou outra entidade controlada pelos acionistas, diretores e / ou diretores.
Documentos Internos.
Os Contratos de Emprego podem conter informações adicionais sobre os tipos de compensação concedidos aos empregados, incluindo o direito de participar de planos de remuneração específicos baseados em ações, tais como concessão de opções de ações, ações fantasmas, direitos de valorização de ações, ações restritas / recompensas. ou outros itens com base no valor do estoque especificado. É importante revisar esses contratos, mesmo que o conteúdo seja duplicativo de informações contidas nos registros da SEC.
Conselho de Administração e Comitê de Remuneração As atas devem ser revisadas para identificar atividades relacionadas à adoção de planos de remuneração por incentivo e à concessão ou aquisição de ações, opções ou outra remuneração baseada em ações. Os relatórios emitidos pelo comitê de remuneração e apresentados ao conselho de administração devem ser solicitados, pois podem fornecer informações sobre qualquer compensação baseada em ações.
O examinador deve verificar se os planos sob os quais as opções estatutárias podem ser outorgadas foram aprovados pelo conselho de administração e pelos acionistas. Os Planos Estatutários de Opção de Compra de Ações exigem a aprovação dos acionistas dentro de 12 meses antes ou depois da adoção pelo conselho de administração. As opções estatutárias incluem Opções de Estoques de Incentivo (ISO) e opções concedidas de acordo com um Plano de Compra de Ações de Empregado (ESPP). Há também regras de aprovação de acionistas relacionadas à limitação de dedução segundo o IRC §162 (m). Exceto conforme previsto nos regulamentos sob o §162 (m) do IRC, não há requisitos de aprovação dos acionistas sob o Internal Revenue Code para opções de ações não estatutárias, ações restritas, SARs (Stock Appreciation Rights) ou planos de ações fantasmas. Para obter mais informações, consulte o Guia de Técnicas de Auditoria (ATG) referente ao IRC §162 (m).
O examinador também deve verificar se o contribuinte não cancelou ou reduziu os empréstimos concedidos aos executivos para que eles exerçam opções ou comprem ações restritas. Cancelamentos ou cancelamentos de empréstimos são aceitáveis ​​na medida em que foram incluídos como compensação adicional e estão sujeitos aos impostos da Lei de Contribuições de Seguro Federal (FICA), à Lei de Imposto de Desemprego Federal (FUTA) e à retenção de Imposto de Renda Federal (FITW). Vide Regulamento do Tesouro (Treasury Reg.) §1.83-4 (c) e Instrução da Receita (Rev. Rul.) 2004-37. Sem uma inclusão no salário dos executivos, o examinador deve considerar se a dedução corporativa é permitida. Veja IRC §83 (h). Também podem ser aplicadas penalidades pelo arquivamento incorreto e fornecimento do Formulário W-2 sob os §§ 6721, 6722 e / ou 6674 do IRC. Discussão adicional de empréstimos reduzidos usados ​​para adquirir ações do empregador é encontrada abaixo sob possíveis questões.
Transferências e Prêmios de Ações.
Determine se o estoque foi realmente transferido. O estoque é considerado "transferido" somente se o empregado tiver os riscos e benefícios de um proprietário. A transferência não depende exclusivamente do recebimento do estoque.
Determine se as seguintes condições existem:
O empregado ou contratado independente tem direito a voto e dividendos?
As restrições são impostas às ações nos contratos de emprego, planos de ações ou outros documentos? Existem muitos tipos de restrições, mas um exemplo seria uma restrição à venda ou transferência do estoque pelo funcionário.
Se a corporação foi liquidada, o empregado ou o contratado independente tem direito a uma distribuição de liquidação?
O funcionário ou contratado independente tem direito a um ganho ou perda com base no aumento ou diminuição do valor da ação?
Tesouro Reg. § 1.83-3 (a) contém vários critérios e exemplos para decidir se uma transferência ocorreu. Por exemplo, se um prestador de serviços (ou seja, um empregado ou contratado independente) pagar pelo estoque com uma nota sem recibo (uma nota em que o empregado não tem responsabilidade pessoal), a transação pode não ser uma transferência do estoque, mas pode ser considerado uma opção para comprar ações no futuro porque o provedor de serviços não fez nenhum investimento e não tem risco de perda. Se a ação declina em valor, o prestador de serviços pode decidir não pagar a nota e perder o estoque. Nestas circunstâncias, o prestador de serviços não incorreu no risco de um beneficiário efetivo se o valor da propriedade diminuir substancialmente.
Determine se houve transferência de opções de ações para uma pessoa relacionada. A transferência de opções de ações compensatórias para pessoas relacionadas (do funcionário ou contratado independente) é uma “transação listada”. O examinador deve considerar a emissão da Solicitação de Documento de Informações para Abrigos de Imposto e também revisar o Aviso 2003-47, 2003-2 CB 132 para informações adicionais sobre esse tipo de transação listada.
Determine se houve uma redução no preço de compra de uma nota usada para adquirir ações do empregador. Historicamente, em mercados bolsistas em declínio, alguns empregadores reduziram o saldo em dívida de uma nota de recurso (uma nota em que o credor tem a capacidade de responsabilizar pessoalmente o devedor pelo reembolso) emitida pelo empregador ao trabalhador em cumprimento do preço de exercício do uma opção para adquirir as ações do empregador. Sob o Tesouro. Reg. §1.83-4 (c), se um endividamento que tenha sido tratado como um "montante pago" (para fins de IRC § 83 é posteriormente cancelado, perdoado ou satisfeito) por um valor inferior ao montante de tal endividamento, o montante o que não é de fato pago é inclusível na renda bruta do prestador de serviços para o ano tributável no qual tal cancelamento, perdão ou satisfação ocorre. A redução do saldo devedor da nota resulta em remuneração compensatória ao empregado e os salários estão sujeitos ao FICA, FUTA e FITW.
Alguns contribuintes acreditam erroneamente que tal redução é um ajuste de preço de compra de acordo com o §108 (e) (5) do IRC. Se o IRC §108 (e) (5) se aplicasse, o empregado não reconheceria o rendimento após a redução do saldo devedor da nota, mas em vez disso ajustaria a base da propriedade subjacente (o estoque adquirido). Nesse caso, a redução do saldo devedor da nota é um meio de pagamento de indenização pelo empregador ao empregado, e qualquer receita resultante da redução não é receita de quitação do endividamento ao empregado, portanto IRC §108 (e) (5) não se aplica. Veja Rev. Rul. 2004-37.
Determine se alguma eleição de acordo com o IRC §83 (b) foi feita e solicite registros para verificar essas eleições. Uma eleição de acordo com o § 83 (b) do IRC permite que um destinatário de propriedade restrita seja tributado quando a propriedade é transferida, em vez de quando a propriedade realmente investe (em uma data posterior, quando o valor pode ser maior). A eleição deve ser feita no prazo máximo de 30 dias a partir da data em que a propriedade é transferida para o provedor de serviços, sem extensões. Geralmente, essas eleições são tratadas pelo departamento de folha de pagamento do empregador. As eleições nos termos do IRC §83 (b) também são comuns quando um indivíduo recebe uma participação em uma parceria ou recebe patrimônio líquido antes de uma entidade fazer uma Oferta Pública Inicial (IPO). Veja Revenue Procedure (Rev. Proc.) 93-27 e Rev. Proc. 2001-43. Veja Rev. Proc. 2012-29 para uma eleição modelo de acordo com o IRC §83 (b).
O examinador deve verificar se os impostos sobre o trabalho foram devidamente retidos em relação à propriedade restrita para a qual uma eleição do IRC §83 (b) foi feita, se aplicável. Além disso, o examinador deve verificar se a dedução corporativa corresponde ao valor incluído (se houver) na receita do prestador de serviços.
Eleições de acordo com o IRC §83 (b) e opções de ações. Ocasionalmente, um prestador de serviços pode tentar fazer uma eleição conforme o § 83 (b) do IRC sobre o recebimento de opções de ações. Uma eleição com respeito a uma opção é nula porque uma eleição de acordo com o § 83 (b) do IRC pode ser feita somente com respeito à propriedade que foi transferida. Opções sem um valor justo de mercado (FMV) prontamente determinável não são propriedade dentro do significado do IRC §83. No entanto, se a ação comprada de acordo com o exercício de uma opção estiver sujeita a um risco substancial de confisco, o prestador de serviços poderá efetuar uma eleição do § 83 (b) do IRC com respeito às ações recebidas de acordo com o exercício da opção.
Determine se existe um risco substancial de confisco depende dos fatos e circunstâncias. Geralmente, existe um risco substancial de confisco apenas se os direitos sobre a propriedade transferidos estiverem condicionados, direta ou indiretamente, ao desempenho futuro (ou abstenção de desempenho) de serviços substanciais por qualquer pessoa, ou à ocorrência de uma condição relacionada a um finalidade da transferência. A propriedade não é considerada transferida se estiver sujeita a um risco substancial de perda e, no momento da transferência, os fatos e as circunstâncias demonstram que é improvável que a condição de confisco seja aplicada. Veja Treas. Reg. § 1.83-3 (c) para a definição e exemplos de riscos substanciais de confisco.
Se houver uma transferência de propriedade, o examinador deve determinar se existe um risco substancial de caducidade e, em caso afirmativo, a compensação deve ser reconhecida uma vez que o risco substancial de caducidade tenha caducado (assumindo que nenhuma eleição conforme o IRC §83 (b) foi feito). A corporação tem direito a uma dedução correspondente (ver IRC §83 (h)), a menos que não seja permitido pelo IRC §§ 162 (m) ou 280G.
Seção 16b Executivos.
O (s) indivíduo (s) que se qualificarem como executivo nos termos da seção 16 (b) do Securities Exchange Act de 1934 poderão estar sujeitos a ações se venderem as ações com lucro dentro de seis meses após a compra das ações. Os direitos desses indivíduos na propriedade são tratados como sujeitos a um risco substancial de caducidade e como não transferíveis até o início de (i) a expiração desse período de seis meses, ou (ii) o primeiro dia em que a venda de tal propriedade com lucro não sujeitará o indivíduo a se enquadrar na seção 16 (b) do Securities Exchange Act de 1934.
Restrições de lapso são restrições que não restrições de lapso (veja abaixo) e incluem restrições que acarretam um risco substancial de confisco. Uma restrição de "lapso" impede a transferência de estoque restrito até uma data específica após a qual a ação pode ser vendida diretamente, como a exigência de que o funcionário execute serviços por um ano. Veja Treas. Reg. § 1.83-3 (i).
As Restrições Não-Lapso nunca prescreverão e exigem que o detentor da ação venda ou ofereça a venda da ação a um preço determinado de acordo com uma fórmula. Eles não são considerados riscos substanciais de confisco e nunca adiam o reconhecimento de receita, portanto, o provedor de serviços reconhece a receita imediatamente após a concessão e a empresa pode deduzir a dedução. Uma Restrição sem Lapso não depende do provedor de serviços que executa serviços por um número especificado de anos. Em vez disso, a restrição terminará com a ocorrência de um evento específico, como uma mudança no controle, rescisão do contrato de trabalho ou morte do provedor de serviços. Uma Restrição Não-Lapidar comum (geralmente com um empregador não público) é quando um empregador exige que o empregado venda as ações de volta ao empregador a valor contábil sempre que o empregado desejar desfazer-se dele por qualquer motivo. Nesse caso, o valor contábil será considerado como FMV ao determinar o valor incluído como remuneração na receita bruta do prestador de serviços. O empregado reconhecerá como compensação a diferença entre o valor contábil e qualquer valor pago pela ação. Veja IRC §83 (d) e Treas. Reg. §§ 1.83-3 (h) e 1.83-5.
Dividendos de ações restritas. Se um empregado ou contratado independente receber dividendos ou outras receitas de ações restritas substancialmente não adquiridas, os valores são considerados como remuneração adicional ao indivíduo e devem ser incluídos na receita, estão sujeitos a impostos de emprego e podem ser dedutíveis pela corporação. Veja Treas. Reg. §§ 1.83-1 (a) (1) e 1.83-1 (f), Exemplo (1). No entanto, se o empregado fizer uma eleição de acordo com o § 83 (b) do IRC, os dividendos serão tratados como receita de dividendos em vez de remuneração. Uma vez que os prêmios de ações restritas sejam concedidos, os dividendos são tratados como receita de dividendos em vez de compensação.
Problemas potenciais envolvendo opções de ações.
Para determinar se existe um problema com as opções de ações, o examinador deve determinar o tipo de opção de ação recebida pelo indivíduo. Geralmente, as opções recebidas pelos executivos são chamadas de “Opções não estatutárias”. Os empregadores têm muito mais discrição na concessão de Opções não estatutárias em comparação com as Opções estatutárias. As Opções estatutárias incluem Opções de Ações de Incentivo (ISOs), conforme descrito no IRC §422 e opções concedidas de acordo com o ESPP (Employee Stock Purchase Plan), conforme descrito no IRC §423.
As opções estatutárias para compra de ações incluem opções da ISO e opções concedidas sob um ESPP que só podem ser concedidas a funcionários. O exercício das Opções Estatutárias não resulta em renda (compensação) ou imposto de renda para o empregado, e o empregador não pode tomar uma dedução de compensação. Impostos de emprego como FICA, FUTA e FITW não se aplicam ao exercício de uma opção ISO ou ESPP. Consulte o Aviso 2002-47, 2002-2 CB 97 (este aviso foi fornecido para uma moratória na avaliação do FICA, FUTA e FITW sobre o exercício de uma opção de compra de ações estatutária ou a alienação de ações adquiridas por um funcionário nos termos do exercício de uma opção estatutária sobre ações), IRC §§3121 (a) (22), 3306 (b) (19), 421 (b) e 423 (c). Para obter informações sobre impostos trabalhistas, consulte o Aviso 2002-47.
O examinador deve rever os termos de uma Opção Legal e verificar se não é permitido que ela seja tratada de outra maneira que não seja uma Opção de Compra de Ações Estatutária. Se o executivo tiver permissão para convertê-lo em algo que não seja uma Opção Legal, então a opção é considerada uma Opção de Compra Não Estatutária, sujeita ao FICA, FUTA e FITW no momento do exercício (Rev. Rev. 78-185, 1978). -1 CB 304).
Uma disposição qualificada ocorre quando o empregado detém as ações por pelo menos dois anos a partir da data de concessão e um ano a partir da data de exercício. Se os requisitos específicos do período de detenção forem cumpridos, o empregado reconhece o ganho (ou perda) de capital na alienação do estoque (mas ainda não há dedução para o empregador).
Aplicam-se regras especiais a uma alienação qualificada de ações adquiridas sob um ESPP se o preço de exercício da opção for menor que o FMV da ação quando a opção foi concedida. De acordo com o IRC §423 (c), o empregado reconhece um rendimento de remuneração igual ao menor de:
O excesso do VMP da ação na data de sua alienação sobre o valor pago pela ação, ou.
O excesso da ação na data de outorga da opção sobre o preço de exercício.
Se o preço da opção não for fixo e determinável no momento da outorga da opção, o preço da opção será computado como se a opção tivesse sido exercida na data da outorga. Veja Treas. Reg. § 1.423-2 (k) (1). Este rendimento de compensação não está sujeito ao FICA, FUTA ou FITW. Veja o Aviso 2002-47. Qualquer ganho adicional na disposição da ação é caracterizado como ganho de capital. Veja IRC §423 (c). O empregador não recebe nenhuma dedução fiscal pela compensação reconhecida pelo empregado sob esta regra especial. Veja Treas. Reg. § 1.423-2 (k) (1) (iii).
O descumprimento dos requisitos do período de retenção resulta em uma alienação desqualificante das ações adquiridas por meio do exercício de uma Opção de Ações Estatutárias. Nesse caso, o empregado possui uma remuneração (receita ordinária) na data da desqualificação, igual à diferença entre o preço de exercício e o VMP da ação subjacente na data do exercício. Se a ação em questão estava restrita (ou seja, sujeita a um risco substancial de caducidade), a renda é a diferença entre o preço de exercício e o FMV na data em que a restrição expirou. No caso de uma disposição desqualificante, o empregador tem direito a uma dedução salarial correspondente.
De acordo com o Treas. Reg. § 1.6041-2 (a) (1), a compensação de uma disposição desqualificadora é considerada como salário, deve ser informada no Formulário W-2 do empregado e é dedutível na declaração de imposto de renda do empregador. No entanto, o rendimento de disposições desqualificadoras não está sujeito ao FICA, FUTA ou FITW. Para obter informações sobre impostos trabalhistas, consulte o Aviso 2002-47.
Há uma limitação anual de US $ 100.000,00 sobre o valor do ISO de um funcionário que pode se tornar exercível pela primeira vez durante qualquer ano civil. Veja IRC §422 (d). Esse limite é determinado com base no FMV do estoque no momento em que a opção é concedida e não no momento em que a opção é adquirida. Na medida em que um ISO é exercível pela primeira vez (primeiro dia que o FMV excede $ 100.000), o valor excedente acima de $ 100.000 é tratado como uma Opção Não Estatutária, sujeito a todas as regras de imposto sobre emprego que regulam essas opções. No momento do exercício, isso resulta em renda ordinária para o empregado e uma dedução de salário para o empregador. Veja Treas. Reg. §1.422-4 para regras relacionadas à regra de $ 100.000. Veja IRC §422 (c) (5) para as regras especiais para um proprietário de 10%.
Para opções outorgadas sob um ESPP, nenhum empregado tem permissão para acumular o direito de comprar ações do empregador que exceda US $ 25.000 do FMV do estoque (determinado quando as opções são concedidas) para cada ano civil no qual a opção está em aberto. Veja IRC §423 (b) (3) e Treas. Reg. § 1.423-2 (i).
Regras de relatórios e arquivamento.
Além de emitir um Formulário W-2, um empregador tem um requisito de relatório de informações sob o IRC §6039, após o exercício de uma opção estatutária. O IRC §6039 exige que as corporações forneçam uma declaração por escrito a cada funcionário até 31 de janeiro do ano seguinte ao ano para o qual a declaração é exigida em relação a:
Transferência de ações da corporação de acordo com o exercício do funcionário de uma ISO; e.
O registro da corporação (ou de seu agente) registrando a primeira transferência do título legal de uma ação adquirida pelo funcionário de acordo com o exercício de uma opção do ESPP descrita no IRC §423 (c).
A transferência de ações para o empregado de acordo com o exercício de uma ISO após 31 de dezembro de 2009 deverá ser reportada no Formulário 3921. Com relação ao exercício de uma opção sob um ESPP após 31 de dezembro de 2009, a transferência de ações para o empregado é relatado no Formulário 3922. O IRC §6039 também exige que as empresas arquivem um retorno de informações com o IRS.
As Opções Não Estatutárias de Ações geralmente resultam em renda ordinária e salários na data do exercício ou outra disposição (Rev. Rul. 78-185). Em geral, a corporação tem direito a uma dedução correspondente nos termos do § 83 (h) do IRC, a menos que não seja permitido pelo § 162 (m) e 280G do IRC. Opções não estatutárias com preço de exercício menor que o FMV na data da outorga (uma “opção com desconto”) podem estar sujeitas ao IRC §409A. Veja as regulamentações finais sob o IRC §409A.
As opções não estatutárias de ações não se enquadram nas exclusões salariais previstas nos §§ 3121 (a) (22) ou 3306 (b) (19) do IRC e não estão sujeitas à moratória do Aviso 2002-47. Regras especiais aplicam-se a uma opção com um FMV prontamente determinável. Geralmente, a empresa pode fornecer um relatório de Opção de Compra Não Estatutária, que deve mostrar, pelo empregado, a data da concessão da opção, a data do exercício, as taxas de emprego retidas e o tipo de retorno da informação fornecida. Este relatório pode ser usado para reconciliar a dedução fiscal no Cronograma M-3 da declaração de impostos da empresa com os Formulários W-2 emitidos para os funcionários. A remuneração de ex-funcionários deve ser informada no Formulário W-2. Uma reconciliação deve ser solicitada para alguns dos exercícios maiores para a renda de opção informada do empregado na Caixa 1 e na Caixa 12, código V do Formulário W-2. Devem ser tomadas medidas adicionais para reconciliar as deduções no ano apropriado para empresas com um final de exercício fiscal. Discrepâncias nas reconciliações podem indicar uma questão de imposto sobre rendimentos ou emprego.
Se as opções forem oferecidas aos diretores, verifique se um Formulário 1099 foi emitido. Essa receita de opção deve ser informada na declaração de imposto individual do diretor (por exemplo, Cronograma C ou na linha 21, Outras Receitas), juntamente com o imposto por conta própria após o exercício ou outra disposição.
Determine se todos os FICA, FUTA e FITW apropriados foram depositados. Se os impostos sobre o emprego forem iguais ou superiores a US $ 100.000 em qualquer dia durante o período de depósito, a empresa deverá depositar o imposto no dia útil seguinte, independentemente de ser um depositante mensal ou semestral. Se houver grandes ajustes no Cronograma M-3 para as opções exercidas e se o cronograma do depósito não variar, consulte um Especialista em Imposto de Trabalho para obter orientação sobre a possível falha no depósito de multas sob o §6656 do IRC.
Outros tipos de compensação baseada em ações.
Um Plano Fantasma de Ações é um acordo segundo o qual os valores diferidos são determinados por uma referência a ações "fantasmas" hipotéticas das ações do empregador, sem jamais emitir as ações reais para o empregado. Dependendo dos termos do acordo, o empregado pode ter o direito de receber apenas o crescimento do valor das ações entre o momento em que o empregador conceder as ações fantasmas e o momento em que o empregado finalizar as ações. Alternativamente, o empregado pode ter direito a receber o valor total da ação, bem como quaisquer dividendos pagos a partir do momento em que o empregador concede as ações fantasmas. O empregador não possui ações reais de ações para o empregado, mas dependendo dos termos do plano, o empregado pode ser pago em ações reais ou em dinheiro no momento do saque.
Apesar de seu nome, os Planos Phantom Stock são contratos de Compensação diferida não qualificada (NQDC) e não de estoque. O IRC §3121 (v) (2) estabelece que um acordo é um NQDC se o empregado tiver um direito legal vinculativo em um ano civil ao valor em dinheiro de um certo número de ações que deve ser pago em um ano civil posterior. Normalmente, o indivíduo tem o direito de receber o valor em dinheiro do número de ações fantasmas que foram creditadas na conta do indivíduo após a rescisão do contrato de trabalho. O examinador deve determinar se a empresa se envolve em tais práticas e, se assim for, obter uma compreensão dos termos do acordo. Veja as regulamentações finais sob o IRC §409A.
O IRC §3121 (v) (2) trata do tratamento de certas compensações diferidas & amp; acordos de redução salarial especificamente o tratamento de certos planos de compensação diferidos não qualificados. Tesouro Reg. O parágrafo 31.3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) discute planos, acordos e benefícios que não prevêem o diferimento de remuneração, como opções de ações, direitos de valorização de ações e outros direitos de valor de ações. Tesouro Reg. § 31.3121 (v) (2) -1 (b) (5) O exemplo 8 fornece uma regra especial de tempo para compensação diferida não qualificada, que pode incluir estoque fantasma. Sob a regra especial de tempo, o FMV do estoque fantasma é pago no momento em que é creditado na conta do funcionário (quando é adquirido). Se for "levado em conta" quando creditado na conta do funcionário, qualquer valorização do valor do estoque não é o salário do FICA quando o executivo descontar o estoque fantasma. No entanto, essa valorização é receita para o empregado e sujeita a FITW.
Os Direitos de Apreciação de Ações são outro método de compensação de funcionários ou contratados independentes. Um Direito de Apreciação de Ações (SAR) é um acordo, durante um período especificado, em que o funcionário tem o direito de receber o aumento do valor das ações do empregador, sacando ou exercitando o SAR. O empregado só pode se beneficiar da valorização do estoque; portanto, um evento tributável não ocorre até o exercício de uma SAR. O montante recebido no exercício da SAR é incluído na receita do empregado, constitui salário e cria uma dedução ao empregador naquele momento. Veja Rev. Rul. 80-300, 1980-2 C. B. 165, Rev. Rul. 82-121, 1982-1 C. B. 79 e Treas. Reg. § 1.451-2 (a). Os direitos de valorização de ações NÃO são uma compensação diferida sujeita à regra de cronometragem especial sob o §3121 (v) (2) do IRC. Veja Treas. Reg. §31.3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) e Aviso 2005-1. No entanto, se os termos da SAR limitarem a quantia que um funcionário pode receber por ocasião do exercício, o IRS determinou que o rendimento foi recebido de forma construtiva no ano fiscal em que o limite máximo foi atingido. Consulte a Portaria de Carta Particular (PLR) 8104119. Além disso, um funcionário que deixar de exercer uma SAR recebeu, de forma construtiva, o valor do estoque no final de seu mandato. Veja o PLR 8120103.
As Unidades de Ações Restritas são promessas não garantidas, sem garantia, de pagar em dinheiro ou ações no futuro e são consideradas compensações diferidas não qualificadas sujeitas ao IRC §§ 3121 (v) (2), 451 e 409A. Normalmente, uma unidade de estoque restrito representa uma ação do estoque real. As Unidades de Ações Restritas geralmente não são tributáveis ​​na outorga se atenderem às exigências ou estiverem isentas do IRC §§ 451 e 409A. Geralmente, um evento tributável não ocorre até a aquisição da Unidade de Ações Restritas. In addition, Restricted Stock Units are not considered property for purposes of IRC §83 since no actual property has been transferred, and therefore an IRC §83(b) election cannot be made with respect to the grant of a Restricted Stock Unit.
Restricted Stock Units Settled with Stock.
A Restricted Stock Unit payable in stock is similar to a Restricted Stock Award, except that the employer does not transfer the stock to the employee until the Restricted Stock Unit vests. Restricted Stock Units settled in stock are subject to IRC §§ 451 and 409A (unless they satisfy an exception) but are not subject to IRC §83 at grant. Restricted Stock Units settled in stock are subject to IRC §83 only when the stock is actually transferred to the employee. Typically, the value of the stock transferred is includable in the income of the service provider and a corresponding deduction allowed to the service recipient.
Restricted Stock Units Settled With Cash.
A Restricted Stock Unit payable in cash is an arrangement under which the employee has the right to receive the value of the unit on the date the unit vests. Restricted Stock Units payable in cash are never subject to IRC §83 because no property is ever transferred. The amount of cash received upon vesting of the Restricted Stock Unit is includible in income of the service provider and a corresponding deduction is allowed to the service recipient.
Stock Warrants are similar to stock options. They are certificates that allow the owner to purchase a specified number of shares, at a specified time, for a specified price. Stock options are normally granted to employees and other service providers, whereas warrants are typically granted to non-employees (including outside investors). They are typically options to purchase stock over a long period and are freely transferable instruments. See Black's Law Dictionary 1617 (8th ed. 2004). Generally, warrants are not compensatory for tax purposes; however, some options may be incorrectly referred to as “warrants.” Depending upon the facts and circumstances, the warrants are actually issued in exchange for performance of services and should be subject to taxation under IRC §83. In order to determine if proper tax treatment and consideration was given, a copy of the stock warrant agreement and underlying plan documentation (if any) should be obtained.
Recursos adicionais.
Technical questions may be submitted to the Compensation & Benefits Issue Practice Group on the CAB IPG website. Examiners may utilize the website discussion forum or submit a formal request.

Imposto de auto emprego.
Section DEFINIÇÃO DE 'AUTO-EMPREGO'
Dinheiro que um pequeno empresário deve pagar ao governo federal para financiar o Medicare e a Previdência Social. O imposto de auto-emprego é devido quando um indivíduo tem lucro líquido de US $ 400 ou mais em renda de auto-emprego ao longo do ano fiscal. Em qualquer negócio, tanto a empresa quanto o empregado são taxados para pagar por esses dois grandes programas de assistência social. Quando um indivíduo é autônomo, ela é tanto a empresa quanto o empregado, de modo que paga as duas partes desse imposto. O imposto sobre trabalho autônomo é calculado e relatado no Formulário 1040 do IRS, Schedule SE.
QUEBRANDO PARA BAIXO 'Imposto de auto-emprego'
Indivíduos normalmente pagam imposto de auto-emprego em 92,35% do seu lucro líquido, e não 100%. Imposto de auto-emprego também é uma despesa dedutível de impostos. Ainda assim, representa um custo significativo de ser autônomo. A componente da Segurança Social do imposto sobre o trabalho independente desaparece quando o rendimento líquido atinge os seis números mais baixos, mas todo o rendimento líquido está sujeito ao imposto do Medicare. Indivíduos por conta própria devem pagar o imposto sobre trabalho por conta própria como condição para receber benefícios da Previdência Social no momento da aposentadoria.